Έρχονται σημαντικές  αλλαγές από το 2024 στην φορολογία των μισθωτών, των συνταξιούχων, των αγροτών και των αυτοαπασχολουμένων, με αύξηση του αφορολόγητου εισοδήματος και καθορισμό τερκμαρτού εισοδήματος για τους ελεύθερους επαγγελματίες.

1. Αύξηση του αφορολόγητου ορίου εισοδήματος

Αυξάνεται το αφορολόγητο όριο εισοδήματος για: 

• εργαζόμενο, συνταξιούχο ή κατ’ επάγγελμα αγρότη με 1 παιδί στα 10.000 ευρώ από 9.000 ευρώ που είναι σήμερα
• εργαζόμενο, συνταξιούχο ή αγρότη με 2 παιδιά στα 11.000 ευρώ από 10.000 ευρώ που είναι σήμερα
• τους φορολογούμενους αυτούς με 3 παιδιά στα 12.000 ευρώ από 11.000 ευρώ που είναι σήμερα
• τους φορολογούμενους αυτούς με τέσσερα παιδιά αυξάνεται σε 13.000 ευρώ  από 12.000 ευρώ που είναι σήμερα  κλπ

Τα νοικοκυριά θα ωφεληθούν από  την αύξηση των αφορολογήτων ορίων με μειώσεις φόρων που θα διαμορφώνονται μεταξύ 90 ευρώ και 240 ευρώ σε ετήσια βάση. Ενώ οι μισθωτοί και οι συνταξιούχοι θα έχουν οφέλη με μειώσεις κατά 6,43 έως 20 ευρώ στις μηνιαίες κρατήσεις φόρου εισοδήματος από  την 1η Ιανουαρίου 2024.

Με αντικειμενικά κριτήρια για τη χρήση του 2023 και συγκεκριμένα με βάση υπολογισμού το ύψος των ετήσιων μικτών αποδοχών ενός ιδιωτικού υπαλλήλου που παίρνει τον κατώτατο μισθό των 780 ευρώ σε μηνιαία βάση θα προσδιοριστούν τα φορολογητέα εισοδήματα ατομικών επιχειρήσεων εμπορίας αγαθών, παροχής υπηρεσιών και ελευθέρων επαγγελματιών. Δηλαδή  με αφετηρία υπολογισμού το ποσό των 10.920 ευρώ ή με βάση τον υψηλότερο του κατώτατου ετήσιο μισθό ενός μόνο υπαλλήλου, αν υπάρχει προσωπικό. Από κει και πέρα θα υπάρξουν προσαυξήσεις του ποσού αυτού και αυτές θα διαμορφώνονται ανάλογα με το ύψος της δαπάνης μισθοδοσίας κάθε επιχείρησης, τον αριθμό των ετών λειτουργίας  της και τον τζίρο της.

Διευκρινίζεται δε πως το νέο σύστημα φορολόγησης δεν θα ισχύει για τις επιχειρήσεις που λειτουργούν λιγότερα από 4 χρόνια. Ωστόσο για επιχειρήσεις που λειτουργούν 4 και 5 έτη, η αφετηρία υπολογισμού (το ποσό των 10.920 ευρώ ή τυχόν άλλος υψηλότερος πραγματικός ετήσιος μισθός) θα υπολογίζεται περιορισμένη στο 33% και στο 67% αντίστοιχα.

Για επιχειρήσεις που λειτουργούν για 6 χρόνια θα ισχύει ως βάση υπολογισμού του τεκμαρτού εισοδήματος το ποσό των 10.920 ευρώ ή τυχόν άλλος υψηλότερος πραγματικός ετήσιος μισθός στην επιχείρηση. Για όσες επιχειρήσεις λειτουργούν από 7 έως 9 έτη η βάση υπολογισμού θα προσαυξάνεται κατά 10%, για όσες λειτουργούν από 10 έως 12 έτη, το ποσό αυτό θα προσαυξάνεται κατά 20% και για όσες λειτουργούν πάνω από 12 έτη θα προσαυξάνεται κατά 30% και θα εκτινάσσεται στα 14.196 ευρώ.

Τέλος επιτηδεύματος ύψους 650 ευρώ πληρώνουν κάθε χρόνο οι αυτοαπασχολούμενοι που ασκούν ατομικές επιχειρήσεις. Για το φορολογικό έτος 2023 τα εισοδήματά αυτών θα προσδιοριστούν για πρώτη φορά με βάση τα νέα τεκμήρια φορολόγησης και το τέλος θα μειωθεί κατά 50% για τη χρήση του 2023, δηλαδή θα διαμορφωθεί στα 325 ευρώ.

4.  Αγοραπωλησίες ακινήτων

Μόνο με τραπεζικά μέσα πληρωμής θα πρέπει να καταβάλλεται το τίμημα για αγοραπωλησίες ακινήτων. Μάλιστα θα θεωρείται άκυρο κάθε συμβόλαιο που καταγράφει προκαταβολή, μερική ή ολική εξόφληση με μετρητά ενώ η μεταγραφή του θα απαγορεύεται.  Οι παραβάτες θα πληρώνουν πρόστιμο ίσο με το 10% του τιμήματος που καταβλήθηκε με μετρητά, κατ’ ελάχιστο 10.000 και μέχρι 500.000 ευρώ, για κάθε παράβαση.

5. Το πρόστιμο για αγορές αξίας άνω 500 ευρώ με μετρητά

Στο διπλάσιο της αξίας της απόδειξης θα διαμορφωθεί το πρόστιμο για αγορές αξίας πάνω από 500 ευρώ με μετρητά. Υπενθυμίζεται πως σήμερα το πρόστιμο αυτό είναι 100 ευρώ .

6. Η χρήση ηλεκτρονικών μέσων πληρωμής

Με τη χρήση ηλεκτρονικών μέσων πληρωμής θα πρέπει να  γίνονται ανεξαρτήτως ποσού όλες οι συναλλαγές μεταξύ επιχειρήσεων για προϊόντα που υπόκεινται σε ειδικό φόρο κατανάλωσης, φόρο κατανάλωσης και τέλος ταξινόμησης.Η ρύθμιση αφορά το εγχώριο και το διεθνές εμπόριο (εισαγωγές – εξαγωγές) με χώρες της Ε.Ε. και τρίτες χώρες  αλλά όχι τις συναλλαγές μεταξύ επιχειρήσεων και ιδιωτών ή μεταξύ ιδιωτών.

7. Το τέλος διαμονής

Το τέλος διαμονής παρεπιδημούντων που είναι 0,5 % επί των ακαθαρίστων εσόδων και εισπράττεται υπέρ της Τοπικής Αυτοδιοίκησης θα ισχύσει και  στις βραχυχρόνιες μισθώσεις.  Το τέλος θα εισπράττεται μέσω ειδικής πλατφόρμας, από όλους όσοι δραστηριοποιούνται στον κλάδο, ανεξαρτήτως πλήθους ακινήτων.

8. Βραχυχρόνια μίσθωση

Έναρξη επιχειρηματικής δραστηριότητας θα πρέπει να κάνουν τα φυσικά πρόσωπα που έχουν 3 ή περισσότερα ακίνητα σε βραχυχρόνια μίσθωση. Τα πρόσωπα αυτά θα έχουν ανάλογη επιβάρυνση στις ασφαλιστικές εισφορές, τέλος επιτηδεύματος και ΦΠΑ 13% για τα ακαθάριστα εισοδήματα βραχυχρόνιων μισθώσεων που αποκτούν από όλα τους τα ακίνητα, τα οποία εκμεταλλεύονται με αυτό το καθεστώς.

9. Τέλος ο  φόρος διαμονής

Θα καταργηθεί η επιβολή του φόρου διαμονής σε ξενοδοχεία και ενοικιαζόμενα δωμάτια. Ωστόσο αυτός θα αντικατασταθεί από το «τέλος ανθεκτικότητας στην κλιματική κρίση» το οποίο θα επιβαρύνει επιπλέον και τις βραχυχρόνιες μισθώσεις με 1,5 ευρώ την ημέρα και θα επιβάλλεται σε όλες τις βραχυχρόνιες μισθώσεις, δηλαδή και στις περιπτώσεις που ο εκμισθωτής διαθέτει ένα ή δύο ακίνητα.

10. Μητρώο Ακινήτων Βραχυχρόνιας Μίσθωσης

Σήμερα το πρόστιμο για τη μη εγγραφή στο Μητρώο Ακινήτων Βραχυχρόνιας Μίσθωσης είναι οριζόντιο, διαμορφώνεται σε 5.000 ευρώ και επιβάλλεται στον διαχειριστή των ακινήτων, είτε είναι κύριος είτε επικαρπωτής είτε τρίτος. Ωστόσο αυτό θα ορίζεται  ανά φορολογικό έτος, στο 50% των ακαθαρίστων εσόδων του τελευταίου φορολογικού έτους και κατ’ ελάχιστο στα 5.000 ευρώ.

11. Η μίσθωση

Στη διάρκεια μιας μίσθωσης θα τεθεί όριο 60 ημερών προκειμένου να λογίζεται ως βραχυχρόνια. «Ως βραχυχρόνια μίσθωση ορίζεται η μίσθωση ή υπεκμίσθωση ακινήτου για συγκεκριμένη χρονική διάρκεια, μικρότερη των εξήντα (60) ημερών, και εφόσον δεν παρέχονται άλλες υπηρεσίες πλην της διαμονής και της παροχής κλινοσκεπασμάτων».  είναι ο νέος ορισμός της βραχυχρόνιας μίσθωσης.

12.Διαμερίσματα

Εάν το σύνολο των διαμερισμάτων πολυκατοικίας ή συγκροτήματος κατοικιών διατίθεται προς βραχυχρόνια μίσθωση τότε θα θεωρείται τουριστικό κατάλυμα και θα πρέπει να διαθέτει την αντίστοιχη αδειοδότηση.

13. Τα  δηλούμενα ακαθάριστα έσοδα από επιχειρηματική δραστηριότητα

Από το επόμενο έτος τα δηλούμενα ακαθάριστα έσοδα που θα προέρχονται  από επιχειρηματική δραστηριότητα δεν θα πρέπει να είναι μικρότερα από αυτά που θα έχουν διαβιβαστεί στην πλατφόρμα myData. Αλλά και οι εκπιπτόμενες δαπάνες από τα ακαθάριστα έσοδα δεν θα μπορούν να είναι περισσότερες από αυτές που θα έχουν διαβιβαστεί στην ίδια πλατφόρμα.

Διευκρινίζεται πως εάν οι υπόχρεοι δεν διαβιβάζουν τα δεδομένα των παραστατικών τους στην πλατφόρμα myData τότε θα πληρώνουν  τσουχτερά πρόστιμα, τα οποία θα ανέρχονται στο 10% της καθαρής αξίας κάθε μη διαβιβασθέντος στοιχείου και δεν θα μπορούν να υπερβαίνουν τα 250 ευρώ σε ημερήσια βάση ανά φορολογικό έτος.  Επίσης, οι δαπάνες μιας επιχείρησης που δεν έχουν διαβιβαστεί στην πλατφόρμα myData δεν θα εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδά της, ενώ για τους υπότροπους προβλέπονται πολλαπλάσια πρόστιμα και διαπόμπευση.

14. Ηλεκτρονική τιμολόγηση

Παρατείνεται χρονικά η ισχύς των κινήτρων για  τους  πολίτες που εφαρμόζουν ήδη την ηλεκτρονική τιμολόγηση μέσω παρόχων.   Τα κίνητρα για να εφαρμόσουν οι πολίτες την  ηλεκτρονική τιμολόγηση είναι μεταξύ άλλων: Ταχύτερες επιστροφές φόρων, παραγραφή φορολογικών υποθέσεων στα τρία χρόνια και υπεραποσβέσεις για τεχνολογικό εξοπλισμό για όλες τις επιχειρήσεις και τους επαγγελματίες που εκδίδουν αποκλειστικά με ηλεκτρονικό τρόπο τα τιμολόγια τους τα οποία διαβιβάζονται στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA.

15.«Appodixi»

Μπόνους θα λαμβάνουν οι πολίτες που  θα καταγγέλλουν μέσω της εφαρμογής της ΑΑΔΕ  «Appodixi», περιστατικά εκδόσεως αποδείξεων από παραποιημένες ή παραβιασμένες ταμειακές μηχανές ,αφού προηγουμένως έχει γίνει μετά την καταγγελία έλεγχος από την Αρχή στην επιχείρηση για παραβίαση της ταμειακής μηχανής και έχει επιβληθεί  πρόστιμο. Το μπόνους αυτό θα είναι ίσο με το δεκαπλάσιο της αξίας της συναλλαγής για την οποία έγινε η καταγγελία και το ελάχιστο ποσό θα είναι 100 ευρώ ενώ το μέγιστο 3.000 ευρώ.